郭彥廷地政士事務所

遺囑信託

有別於「生前信託」，此兩種信託的區別乃依是否生前生效為標準。而「遺囑信託」是委託人死後方能生效的信託，所以其「受益人」必定不是為了自己，而是信託人生存期間內，以「書面」安排其身後遺產的分配，把指定範圍的遺產，透過遺囑執行人於申報、繳交遺產稅後交付信託，再依信託契約的約定，為委託人指定之繼承人、受遺贈人管理遺產，至信託存續期間屆滿為止，以確保遺產可以依照委託人生前的規劃來運用，俾其身後的繼承人得以受到穩定的照顧。

 夫妻間財產移轉，如何聰明節稅？

許多人認為夫妻間生前贈與財產可以免除贈與稅，結果以為這樣就能降低遺產稅負擔。但實際上，如果死亡發生在贈與後兩年內，該贈與財產會被併入遺產計稅，而且這部分財產不列入計算配偶剩餘財產差額分配請求權，反而會降低生存配偶在遺產中扣除的金額，進而導致需多繳遺產稅。

案例討論(一)：彥庭跟芳廷結褵十年，婚姻生活美滿，父母健在，有兩個小孩，有一天彥庭吃番薯噎到，不幸死亡。

過去「養兒防老」的觀念已非定律，為避免子女「有房子就不要老子」的狀況發生，父母可做「抵押權設定登記」，讓彼此成為債務關係，子女若拿房產去借貸，銀行會認定為二胎而拒絕借款；或採取「預告登記」方式，使產權無法任意移轉。

此外，父母也可用信託方式來管理房產，父母贈屋給子女後可選擇登記「自益信託」，父母登記為受委託的所有權人，能全權管理處分房產，子女則設為房屋的委託人與受益人，能接受財產利益的保障，但因子女為委託人，恐有任意撤銷信託之虞。  

應繼分是什麼？

應繼分是在共同繼承中，共同繼承人就遺產所得繼承的比例。法律若明定繼承人應繼承之比例，為法定應繼分，若許由被繼承人變更法定應繼分，以遺囑另行為指定，則為指定應繼分，但中華民國民法對此有限制，不得違反特留分之規定。

在傳統華人的觀念中，相當忌諱「立遺囑」這件事。
對一些保守家庭來說，更是連提都不能提！

前情提要

彥廷走了之後，遺產中留下一些股票，而其中還有未集保的股票。

實物抵繳之條件

遺產稅以現金繳納為原則，若應繳金額在30萬元以上，且納稅義務人現金繳納有困難者才能申請，如果遺產已轉換為現金或存款，應優先繳稅。

不拋棄繼承，而運用協議分割遺產之方式分配被繼承人遺產以節省稅負。

彥庭辛苦多年，賺得土地1筆(取得當時公告現值總計80萬元)、房屋1棟及銀行存款50萬元，其有配偶芳庭及1子1女，彥庭擔心死後會被課徵遺產稅，於103年2月14日將該土地及房屋贈與其子(贈與當時土地公告現值總計500萬元、房屋評定現值80萬元)，應繳多少贈與稅？有無相關稅賦？若留待以後由其子繼承，繼承人需繳多少遺產稅？

案例

彥庭平時勤儉，至50歲已擁有龐大財產，包括土地6筆公告現值共計8,000萬元、房屋3棟現值合計為2,000萬元、某上市公司股票20萬股、銀行存款1,000萬元，彥庭夫妻感情融洽，膝下有2男2女，皆乖巧上進，一天(140年2月3日)享用晚餐後，彥庭看著太太及兒女覺得很滿足，不禁心想：若百年以後，如何讓他們保有如現在一般優渥的生活，又可少繳遺產稅或贈與稅呢？

案例
被繼承人郭郭於200年1月7日死亡，配偶尚未過世，膝下有2男2女皆已滿20歲，其中次男不幸為重度殘障。郭郭辛苦多年擁有土地甲、乙、丙、丁4筆，公告現值總額各為2,000萬元、900萬元、1,200萬元、300萬元，有房屋1棟，死亡當時評定現值為80萬元，且銀行裏尚有活期儲蓄存款30萬元、定期存款100萬元，其兒女於203年3月申報遺產稅，其中配偶、次男、長女及次女皆拋棄繼承，由長男1人繼承，應繳多少遺產稅？若皆繼承，其稅負如何？

彥庭於150年2月4日將部分財產贈與給芳庭後彥庭夫婦每年10月1日各自贈與其子女220萬元，其長子於151年12月31日結婚，彥庭夫婦各贈與其長子100萬元，其長女於152年3月結婚．亦各給100萬元，假設彥庭於155年2月28日過世，應繳多少遺產稅？ 
解析：

隨著金融工具不斷創新，還有其他方式，這裡揭露了本常見的管道。（有關稅法的部分或有修正，但原理沒有太大差異）

春嬌與志明結婚後，生了甲與乙，甲不孝，志明男不想把財產分給甲，有甚麼方式?

彥庭過世後，保單必須列入遺產中，而這份保單是否應申報遺產稅？還是最低稅賦？就與被保險人的身份有關，依被保險人與受益人的不同，所適用的稅務規定也都大不相同！

彥庭是保單的要保人，但不是受益人。當彥庭吃西瓜爽死時，這張保單要列入彥庭的遺產嗎？但保單價值合計未滿 3,330 萬元，就不需要繳遺產稅，只需要申報最低稅賦制的基本所得嗎？

前情提要

• ㄧ、遺產範圍

繼承開始時，對於繼承範圍，繼承人概括繼承被繼承人財產上之一切權利、義務。