目前分類:遺產繼承、贈與相關 (28)

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案例

彥庭平時勤儉,至50歲已擁有龐大財產,包括土地6筆公告現值共計8,000萬元、房屋3棟現值合計為2,000萬元、某上市公司股票20萬股、銀行存款1,000萬元,彥庭夫妻感情融洽,膝下有2男2女,皆乖巧上進,一天(140年2月3日)享用晚餐後,彥庭看著太太及兒女覺得很滿足,不禁心想:若百年以後,如何讓他們保有如現在一般優渥的生活,又可少繳遺產稅或贈與稅呢?

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案例
被繼承人郭郭於200年1月7日死亡,配偶尚未過世,膝下有2男2女皆已滿20歲,其中次男不幸為重度殘障。郭郭辛苦多年擁有土地甲、乙、丙、丁4筆,公告現值總額各為2,000萬元、900萬元、1,200萬元、300萬元,有房屋1棟,死亡當時評定現值為80萬元,且銀行裏尚有活期儲蓄存款30萬元、定期存款100萬元,其兒女於203年3月申報遺產稅,其中配偶、次男、長女及次女皆拋棄繼承,由長男1人繼承,應繳多少遺產稅?若皆繼承,其稅負如何?

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彥庭於150年2月4日將部分財產贈與給芳庭後彥庭夫婦每年10月1日各自贈與其子女220萬元,其長子於151年12月31日結婚,彥庭夫婦各贈與其長子100萬元,其長女於152年3月結婚.亦各給100萬元,假設彥庭於155年2月28日過世,應繳多少遺產稅? 
解析:

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一、買賣
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隨著金融工具不斷創新,還有其他方式,這裡揭露了本常見的管道。(有關稅法的部分或有修正,但原理沒有太大差異)


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春嬌與志明結婚後,生了甲與乙,甲不孝,志明男不想把財產分給甲,有甚麼方式?

 

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彥庭過世後,保單必須列入遺產中,而這份保單是否應申報遺產稅?還是最低稅賦?就與被保險人的身份有關,依被保險人與受益人的不同,所適用的稅務規定也都大不相同!

彥庭是保單的要保人,但不是受益人。當彥庭吃西瓜爽死時,這張保單要列入彥庭的遺產嗎?但保單價值合計未滿 3,330 萬元,就不需要繳遺產稅,只需要申報最低稅賦制的基本所得嗎?

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應繼分是什麼?

應繼分是在共同繼承中,共同繼承人就遺產所得繼承的比例。法律若明定繼承人應繼承之比例,為法定應繼分,若許由被繼承人變更法定應繼分,以遺囑另行為指定,則為指定應繼分,但中華民國民法對此有限制,不得違反特留分之規定。

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前情提要

 

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案例討論(一):彥庭跟芳廷結褵十年,婚姻生活美滿,父母健在,有兩個小孩,有一天彥庭吃番薯噎到,不幸死亡。

 

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  • ㄧ、遺產範圍

 

繼承開始時,對於繼承範圍,繼承人概括繼承被繼承人財產上之一切權利、義務。

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父母於子女婚嫁所贈與的財物,應否課徵贈與稅?

 

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什麼是監護宣告?

有精神障礙或其他心智缺陷,不能與他人溝通或不瞭解他人表達的意思。比方說:長期昏迷、植物人、嚴重的智能障礙或精神疾病...等等,聲請人可聲請法院對其為監護之宣告。此時該受監護宣告之人成為無行為能力人,法院除了會同時選監護人來擔任他(她)的法定代理人外,也會再選一位適當的人跟監護人一起開具受監護宣告人的財產明細清冊。

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拋棄繼承

拋棄繼承乃拋棄往生者留下之所有財產與債務。繼承人得為繼承權之拋棄,一旦繼承人為繼承權拋棄之表示,即溯及於繼承開始時不為繼承人,被繼承人所遺留之權利義務,概與拋棄繼承權人無關。因此,辦理完成後,法律上就當作從被繼承人死亡時起,沒有這位繼承人,所有財產及所有債務都與其無關,即使後來發現有其他財產,該繼承人也不能再繼承,被繼承人的債權人當然也不可以向其追償。拋棄繼承之效力回溯到繼承開始時,在法律上,拋棄繼承人視為自始未繼承遺產債務;因此,繼承人不得先取得遺產並處分後,再辦理拋棄繼承,這樣可能會構成侵占罪!

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備證資料 未成年人買賣不動產程序上與一般買賣相同,但所需資料會因為他是買方或賣方而有所不同。

一、未成年人為賣方時,須以父母同時為未成年人之法定代理人,檢附下列資料:

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前情提要

彥廷走了之後,遺產中留下一些股票,而其中還有未集保的股票。

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遺囑執行人

所謂遺囑執行人係指遺囑生效後,為實行遺囑內容之各種事項之人。

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遺囑信託

有別於「生前信託」,此兩種信託的區別乃依是否生前生效為標準。而「遺囑信託」是委託人死後方能生效的信託,所以其「受益人」必定不是為了自己,而是信託人生存期間內,以「書面」安排其身後遺產的分配,把指定範圍的遺產,透過遺囑執行人於申報、繳交遺產稅後交付信託,再依信託契約的約定,為委託人指定之繼承人、受遺贈人管理遺產,至信託存續期間屆滿為止,以確保遺產可以依照委託人生前的規劃來運用,俾其身後的繼承人得以受到穩定的照顧。

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依據遺產及贈與稅法規定,被繼承人死亡前兩年移轉財產,除了還是會被視為遺產之外,贈與的行為同樣會被課徵贈與稅。

國稅局最近查獲一案例,一民眾死亡後無須課徵遺產稅,不過卻將財產於生前轉移,反被課徵贈與稅,欲規避課稅問題,反而弄巧成拙,不得不慎!

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實物抵繳之條件

遺產稅以現金繳納為原則,若應繳金額在30萬元以上,且納稅義務人現金繳納有困難者才能申請,如果遺產已轉換為現金或存款,應優先繳稅。

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