夫妻間財產移轉，如何聰明節稅？

許多人認為夫妻間生前贈與財產可以免除贈與稅，結果以為這樣就能降低遺產稅負擔。但實際上，如果死亡發生在贈與後兩年內，該贈與財產會被併入遺產計稅，而且這部分財產不列入計算配偶剩餘財產差額分配請求權，反而會降低生存配偶在遺產中扣除的金額，進而導致需多繳遺產稅。

配偶剩餘財產差額分配請求權是什麼？

根據民法規定：

夫妻婚後共同累積的財產（扣除婚姻期間負債）若出現差額，生存配偶有權要求分配這差額的一半，這稱為「配偶剩餘財產差額分配請求權」。

這筆扣除額可以在遺產稅申報時，從總遺產中扣除，從而減輕遺產稅負擔。

生前贈與的陷阱

如果在死亡前兩年內，將財產贈與配偶，根據遺產及贈與稅法規定，這筆贈與財產仍會被併入遺產計稅。

此外，因為贈與的財產不計入婚後財產差額的計算，生存配偶可以扣除的金額會減少，結果是遺產稅基增加，可能反而需多繳稅款。

例如，

假設丈夫婚後累積財產為新台幣1億元，而妻子的婚後財產為新台幣2,000萬元。

【情境一：未進行生前贈與】

夫妻剩餘財產差額＝1億元 – 2,000萬元 ＝8,000萬元

生存配偶（妻子）可請求扣除＝8,000萬元 ÷ 2 ＝4,000萬元

在申報遺產稅時，這4,000萬元可以從遺產總額中扣除，有效降低稅負。

【情境二：生前贈與】

假設丈夫在死亡前兩年內生前贈與妻子新台幣5,000萬元，則：

贈與後，丈夫的婚後財產＝1億元 – 5,000萬元 ＝5,000萬元

妻子的婚後財產＝2,000萬元 + 5,000萬元 ＝7,000萬元

夫妻剩餘財產差額＝7,000萬元 – 5,000萬元 ＝2,000萬元

生存配偶可請求扣除＝2,000萬元 ÷ 2 ＝1,000萬元

雖然夫妻間生前贈與本意在於利用免贈與稅政策，但由於死亡前兩年內贈與的財產仍併入遺產計稅，而且會減少剩餘財產差額扣除額（從原本的4,000萬元降到1,000萬元），結果導致最終課稅的遺產總額上升，反而需要繳納更多的遺產稅。

若未進行生前贈與，配偶剩餘財產差額較高，扣除後的遺產稅可能較低。

若生前贈與，贈與財產被併入遺產，而剩餘財產差額扣除額降低，最終遺產稅反而變高。

如何正確節稅？

避免臨終前短期內大額贈與

   規劃時應避免在預料短期內會發生重大變故（如意外或健康急轉直下）前進行大額贈與，否則可能適得其反。

善用配偶剩餘財產差額分配請求權 

   在被繼承人過世後，首先將夫妻剩餘財產分配好，再計算遺產部分，能夠有效降低稅基。

注意時效與實際給付 

   行使此請求權有法定時效： 

   - 自知有財產差額之日起2年內必須行使； 

   - 或自婚姻關係消滅（如死亡或離婚）起算5年內行使。 

   此外，稅務機關核發完畢後，生存配偶必須在1年內取得該分配金，否則可能面臨追稅與利息。

結語

夫妻間的財產移轉若不慎重規劃，反而可能導致遺產稅負增加。因此，提前諮詢專業人士，正確的財產安排，不僅能讓您的愛與財富得到合理分配，更能在未來節省大筆稅款，避免不必要的經濟負擔。