買賣「預售屋」有虧損時，如何申報？該財產交易損失可否自其薪資所得扣除？－郭彥廷地政士事務所

前情提要
彥庭於105年3月以1200萬元買入土城海山站預售屋，復於106年5月以900萬元出售該預售屋。

Q：彥庭應如何申報財產交易損失？
所得稅法第14條第1項第7類規定：
財產或權利原為出價取得者，以交易時之成交價額，減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為財產交易所得。

所得稅法第17條第1項第2款第3目之1規定：
納稅義務人、配偶及受扶養親屬財產交易損失，其每年度扣除額，以不超過當年度申報之財產交易所得為限；當年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不足者，得以以後3年度之財產交易所得扣除之。

Q：彥庭詢問其財產交易損失可否自其薪資所得扣除？

依上揭所得稅法第17條第1項第2款第3目之1規定，其財產交易損失僅能自財產交易所得中扣除，尚不能自其他類別所得中扣除。
納稅義務人如有轉讓預售屋並取得預售屋買賣價差時，應依法申報財產交易所得辦理綜合所得稅結算申報，倘有短漏報情事，在未經檢舉或稽徵機關進行調查前，請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，向戶籍所在地稽徵機關自動補報繳所得稅，否則一經查獲，除補稅外並依規定處罰。

依上述規定來說，彥庭以1200萬元買入，嗣後以900萬元賣出，即有財產交易損失300萬元。彥庭於申報106年度綜合所得稅時，可自當年度財產交易所得中列報扣除該筆財產交易損失300萬元，但不能自其他類別所得中扣除，若彥庭申報年度(106年)無財產交易所得可資扣除或扣除不足的話，就可以在107、108及109年度的財產交易所得中扣除之。