彥庭於150年2月4日將部分財產贈與給芳庭後彥庭夫婦每年10月1日各自贈與其子女220萬元,其長子於151年12月31日結婚,彥庭夫婦各贈與其長子100萬元,其長女於152年3月結婚.亦各給100萬元,假設彥庭於155年2月28日過世,應繳多少遺產稅? 
解析:


一、彥庭於150年2月4日贈與芳庭7,600萬元財產後,其財產剩下5,000萬元,嗣後彥庭於150年至154年5年間每年贈與其子女220萬元,合計陸續贈與了1,100萬元,於長子及長女結婚時彥庭亦各給婚嫁贈與100萬元,其應繳之遺產及贈與稅計算如下:


(一)彥庭之贈與稅
150年至154年每年贈與220萬元,皆未超過每年220萬元之贈與稅免稅額,不課徵贈與稅。 
151年12月31日長子結婚,彥庭贈與長子100萬元,為婚嫁贈與,不計入贈與總額,不課徵贈與稅。 
152年3月18日長女結婚,彥庭贈與長女100萬元,為婚嫁贈與,不計入贈與總額,不課徵贈與稅。 
故,彥庭98年至102年應納贈與稅額為0。


(二)彥庭之遺產稅
遺產總額:41,400,000元 
彥庭150年至154年共贈與子女1,300萬元(包括婚嫁贈與),遺產總額本應減少1,300萬元,惟因彥庭死亡前2年內贈與計440萬元(101年至102年每年贈與220萬元)依遺產及贈與稅法第15條規定,仍需併入彥庭遺產總額,遺產總額為:50,000,000-8,600,000=41,400,000元
免稅額:12,000,000元 
扣除額:8,160,000元 
包括:配偶扣除額:4,930,000元
直系血親卑親屬扣除額:2,000,000元
喪葬費:1,230,000元
遺產淨額:21,240,000元 
稅率:10%。 
應納遺產稅額:2,124,000元


(三) 芳庭的贈與稅
芳庭150年至154年每年贈與其子女220萬元,計贈與1,100萬元,皆未超過每年之贈與稅免稅額,不課徵贈與稅。 
長子、長女婚嫁贈與各100萬元,不計入贈與總額,不課徵贈與稅。

二、故產龐大時,可考慮及早規劃利用夫妻間贈與每年贈與稅之免稅額及子女婚嫁贈與,將財產移轉給下一代,以減少遺產及贈與稅之稅賦,惟應注意計算土地移轉時所增加之土地增值稅負擔,以避免增加之土地增值稅較節省的遺產、贈與稅為多。

三、法令依據:遺產及贈與稅法第20條第6、7款

 

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